Подоходный налог с физических лиц является прямым налогом, взимаемым с дохода, как прямое проявление экономической дееспособности граждан, поскольку считается, что доход каждого человека свидетельствует о его или ее степени благосостояния и, следовательно, позволяет определить, каким должен быть вклад каждого человека в поддержание государственных расходов.

Регулирование этого налога содержится в Законе 35/2006 от 28 ноября и Королевском указе 439/ 2007 от 30 мая.

В понятие дохода, подлежащего налогообложению включены:

Доходы от трудовой и экономической деятельности (заработная плата, оплата труда и другие доходы, например, от независимых специалистов), доходы от капитала (проценты с банковских счетов, дивиденды от акций...) и доходы от прироста и убытков от капитала (статья 6 Закона). Существует ряд видов доходов, которые освобождаются от налогов, таких как пенсии по социальному страхованию за абсолютную постоянную инвалидность, некоторые литературные премии, гранты на обучение по регулируемым учебным программам или некоторые пособия по безработице и т.д. (статья 7 Закона).

С целью исчисления налога доходы налогоплательщика будут классифицироваться в соответствии с его происхождением как общий доход (зарплаты, призы и т.д.) или сбережения (проценты по банковским счетам, прибыль или убытки от передачи имущества и т.д.).

Доход, с которого уплачивается налог, является чистым доходом, т.е. после вычета расходов, необходимых для его получения, таких как взносы на социальное обеспечение и пассивные права. Кроме того, если лицо понесло убыток, оно может в определенных пределах зачесть этот убыток против прибыли, даже если убыток получен в предыдущие годы.

Этот налог характеризуется тем, что он учитывает личные и семейные обстоятельства граждан для того, чтобы знать их истинную экономическую дееспособность. Другая важная особенность заключается в том, что это прогрессивный налог, поскольку процент (налоговая ставка), применяемый для определения суммы, которую каждый человек должен заплатить, варьируется более чем пропорционально изменению дохода, который облагается налогом (налогооблагаемая база).

Персонализация налога достигается не только за счет прогрессивности, но и за счет установления льгот, сокращений и вычетов:

1. некоторые доходы, охватывающие понятие дохода, первоначально сокращаются с учетом определенных обстоятельств, которым должно отдаваться предпочтение; таким образом, в случае дохода от работы сокращение увеличивает размер дохода, т.е. те, кто зарабатывает меньше, сокращаются на большую сумму (статья 20). Кроме того, существуют и другие сокращения, которые в принципе применяются к общей налогооблагаемой базе (общий доход минус вычитаемые расходы), регулируемые статьями 51-55. После применения вышеуказанных сокращений будет определена налогооблагаемая сумма (общий доход и доход от сбережений).
2. Установление личного и семейного минимума (статьи 56-61 Закона), основной целью которого является адаптация налога к личным и семейным обстоятельствам налогоплательщика. Личный минимум будет выше для налогоплательщиков старше 65 лет, а для лиц старше 75 лет - еще больше. Семейный минимум будет увеличен в зависимости от количества детей и восходящих (родителей, бабушек и дедушек), проживающих у налогоплательщика. Кроме того, инвалидность самого налогоплательщика или находящихся на его иждивении детей и родственников по восходящей линии увеличит семейный минимум.

Личный и семейный минимум интегрируется как нулевой раздел в налогооблагаемую базу (в принципе, общий), применяя ко всей налогооблагаемой базе прогрессивную ставку налога (существует квота, соответствующая всей налогооблагаемой базе, вычитая ту, которая соответствует личному и семейному минимуму), в результате чего чем выше процент, тем больше сумма; из результата вычитаются вычеты, установленные в статьях 68, 80 и 81 Закона, среди которых можно выделить следующее

a) Вычет по беременности и родам: для женщин, работающих вне дома с детьми в возрасте до трех лет. Этот вычет можно заранее запросить в налоговом управлении, взимая его ежемесячно.

б) Для многодетных семей или семей с иждивенцами-инвалидами. Существуют различные ситуации, которые приводят к получению ежегодной суммы в 1200 евро.

в) Для пожертвований некоторым фондам или в виде инвестиций и расходов на предметы, представляющие интерес с точки зрения культуры.

Налоговые квоты - физ лица

Доход от трудовой деятельности (год)	Процентная ставка
До 12.450 €	19 %
12.450 – 20.200 €	24 %
20.200 – 35.200 €	30 %
35.200 – 60.000 €	37 %
Более 60.000 €	45 %

Доход от сбережений (год)*	Процентная ставка
До 6000 €	19 %
6000 – 50.000 €	21 %
Более 50.000 €	23 %

*дивиденды по акциям, доходность инвестиционных фондов, проценты по срочным вкладам или процентным счетам, прирост полученных активов.